Оплата командировочных по среднему заработку — правила расчета и важные моменты

Самое главное по теме: "Оплата командировочных по среднему заработку — правила расчета и важные моменты" актуальное в 2019 и 2020 годах понятным языком для непрофессионалов.

Средний заработок для оплаты командировки

Статья 167 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) гарантирует работнику, направленному в служебную командировку, сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При расчете среднего заработка для оплаты командировки существуют некоторые особенности, которые будут рассмотрены в этой статье.

Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (в рассматриваемом случае — 12 календарных месяцев перед командировкой). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 Трудового кодекса, пункт 4 Положения N 922). Из пункта 9 Положения N 922 следует, что для оплаты командировки всем работникам, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для всех случаев, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения N 922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Именно по этим правилам рассчитывается средний дневной заработок для оплаты времени командировки. Согласно пункту 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

При командировке оплате подлежат все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, приходящиеся на период нахождения работника в командировке, а также приходящиеся на время в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути (пункт 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Следовательно, средний заработок за время командировки рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в период командировки. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Оплата командировочных по среднему заработку — правила расчета и важные моменты

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Можно ли оплачивать период нахождения работника в командировке исходя из оклада, а не из среднего заработка? Какая ответственность предусмотрена в случае, если работнику в период командировки будет выплачена только сумма оклада без оплаты в повышенном размере дней командировки, которые попадают на выходные или нерабочие праздничные дни?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как правильно оплатить командировку сотруднику

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана с командировками. Выезд в другие города, регионы и страны является для них неотъемлемой частью эффективного производственного процесса.

Командировки могут быть вызваны необходимостью личного участия в деловых переговорах, обмене опытом, заключении сделок и т.д.

Как только руководство компании принимает решение о командировке кого-либо из сотрудников, бухгалтерия предприятия озадачивается целым рядом вопросов, в частности, о том, как правильно оформить, посчитать и провести служебную командировку. В данной статье мы подробно поговорим о служебных командировках, их порядке и расчете.

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Читайте так же:  Что лучше ижс или снт какие постройки можно возводить на участках

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

    суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.
  • Оплата командировочных

    Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

      Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.
    Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  • Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.
  • К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

    Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

    Особенности выплаты командировочных

    В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

      Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

    Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

    Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

    Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

    Оплачиваем командировку при суммированном учете рабочего времени

    Вид деятельности фирмы, характер производства товаров, оказания услуг, выполнения работ определяет порядок учета рабочего времени сотрудников. Выбор в пользу традиционной модели — по рабочей неделе — далеко не всегда экономически оправдан: рабочий процесс невозможно прервать по истечении определенного периода, следовательно, соблюдение норм времени представляет проблему. Тогда применяется суммированный учет рабочего времени (СУРВ), при котором рабочее время контролируется в более широких рамках принятого учетного периода.

    Работая по графику, ориентированному на суммированный учет периодов работы, сотрудник может отправиться в командировку. Рассмотрим, как рассчитать командировочные выплаты при СУРВ.

    Читайте так же:  Может ли работодатель быть привлечен к ответственности за нарушение тк рф

    Термины и понятия

    Вначале обратимся к терминам, описывающим интересующие нас понятия. По ст. 166 ТК РФ командировка — это направление работника для выполнения производственного, служебного задания вне фирмы, вне его непосредственного рабочего места.

    На заметку! Сотрудник может быть командирован как в другой регион, так и в иную организацию в местности, где он работает, и это будет считаться командировкой. Поездка в филиал (представительство) собственной фирмы, находящийся в другой местности, со служебным поручением тоже относится к понятию «командировка» (см. Положение о командировках, п. 3-2 №749 от 13-10-08 г.).

    Суммированный учет времени устанавливается ст. 104 ТК РФ. Продолжительность учетного периода при этом должна составлять не более 12 месяцев. Если сотрудники заняты на вредных производствах – максимально 3 месяца (исключения, как правило, прописываются в отраслевых НА, ЛНА фирмы). Нормы времени труда в рамках учетного периода так или иначе работодатель должен соблюдать.

    Цель служебной командировки – выполнение поручения в интересах фирмы, и этот труд подлежит оплате. Но с другой стороны, сотрудник находится вне фирмы, и суммарный учет его рабочего времени невозможен.

    Согласно письму №14-2-337 Минтруда от 25-12-13 г. при СУВР следует исключить время командировки из общего расчета. По мнению авторов документа, время нахождения в ней не учитывается в фонде рабочего времени командированного, ведь согласно ст. 166 ТК он в указанный срок пребывает вне места, где трудится постоянно.

    Суммированный учет рабочего времени и время командировки

    Согласно ст. 167 ТК РФ время, проведенное в командировке, оплачивается по среднему заработку сотрудника.

    При исчислении среднего заработка бухгалтер руководствуется:

    • Положениями ст. 139 ТК РФ;
    • Постановлением Правительства №922 от 24-12-07 г.

    Средний заработок за час (СЧЗ) умножается на отработанные часы. Несмотря на видимую простоту расчета, сразу возникает вопрос, какие дни, часы брать для расчета: все проведенные в командировке или согласно рабочему графику?

    По мнению чиновников Минсоцразвития РФ, ориентироваться следует на рабочий график сотрудника (см. Положение 749, п. 9). Это касается и графика, составленного исходя из суммарного расчета фонда рабочего времени сотрудника. Если в месте командировки сотрудника рабочий день совпадает с его выходным днем по рабочему графику на основном месте работы, доплата за работу в выходной не начисляется, поскольку он воспользуется правом на выходной согласно своему графику. Утверждение справедливо для ситуации, когда у сотрудника нет переработки по сравнению с графиком.

    На заметку! Ситуация с праздничными (нерабочими) днями до конца не отрегулирована. Ст. 153 ТК РФ предписывает оплачивать их вдвойне, но в ней не учтены особенности СУВР. Организация, не оплачивающая выходные и праздники в двойном размере, рискует вступить в спор с трудовой инспекцией, в том числе и в случае расчета командировочных сумм.

    Если переработка при СУРВ имеет место, то указанные дни оплачиваются вдвойне, поскольку это время вне графика.

    Суммируя сказанное выше, получаем две актуальные формулы:

    1. Среднечасовой заработок = сумма оплаты труда за часы расчетного периода / количество часов, отработанных за расчетный период.
    2. Средний заработок, начисленный за время командировки = среднечасовой заработок* количество часов по графику, установленному при суммированном учете рабочего времени сотруднику за время, которое он фактически провел в командировке.

    Пример расчета

    В организации применяется СУРВ. Работник выехал в командировку 10 июля, а возвратился 13 июля 2018 года. Согласно Положению 749, п. 4, 10 и 13 июля принимаются во внимание при расчете. Был в командировке 4 дня. Согласно графику его рабочее время за эти дни составило 38 час. Работнику назначен оклад 35000 руб./ мес.

    Период расчета : июль 2017-июнь 2018. В 2017 году сотрудник отработал:

    [1]

    • июль — 167;
    • август — 183;
    • сентябрь — 170;
    • октябрь — 177;
    • ноябрь — 170;
    • декабрь — 165.

    Итого за 2017 год — 1032 часа.

    В 2018 году сотрудник отработал:

    • январь — 130;
    • февраль — 153;
    • март — 155;
    • апрель — 167;
    • май — 164;
    • июнь — 168.

    Итого 2018 год – 937 часов. Всего — 1969 часов за расчетный период.

    Оклад на протяжении расчетного периода не менялся. Оплата труда за период расчета = 35000*12= 420000 руб. Средний заработок в час = 420000/1969 = 213,31 руб. Средний заработок за время командировки 213,31 * 38 = 8105,78 руб.

    Расчет выходных, праздничных, нерабочих дней сверх графика, в том числе и в командировке, производится в двойном размере. Пусть по графику работник трудится в июле по 9,5 часов. Если бы по графику у него 14-го июля был выходной, но по согласованию с руководством он продолжил бы выполнять служебное поручение в командировке, сотрудник переработал бы свои законные часы, рассчитанные по СУРВ. 14 июля – это сверхнормативная суббота для командированного сотрудника. Она должна быть оплачена в двойном размере: 9,5*213,31*2= 4052,89 руб.

    Расчет командировочных при суммированном учете рабочего времени производится исходя из среднего заработка сотрудника за расчетный период, равный 12 месяцам. Рабочее время считается по графику сотрудника на момент командировки. Время командировки не считается рабочим и исключается из отработанного времени сотрудника при суммарном учете. Выходные и праздники вне графика при СУВР, в которые командированный сотрудник продолжал выполнять свое служебное поручение, оплачиваются вдвойне.

    Командировка в первый месяц работы: как считать средний заработок

    «Зарплата», 2015, N 8

    Как рассчитать средний дневной заработок в нестандартной ситуации, когда в первом месяце работы у сотрудника:

    • менялись должность, оклад;
    • были две командировки?

    Новый сотрудник в первый месяц работы едет в командировку. Как рассчитать ему средний заработок, если в расчетном периоде у него нет выплат?

    Мало того, в первом месяце работы его переводят на другую должность, и во второй раз, но уже по новой должности, он едет в командировку.

    Чтобы рассчитать средний заработок за дни командировки, вначале нужно определить, какой период брать за расчетный.

    Читайте так же:  Наказание за уклонение от уплаты алиментных пособий

    Расчетный период

    Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

    Если в расчетном периоде у работника нет отработанных дней и начисленной заработной платы, средний заработок за дни командировки считают исходя из его зарплаты за отработанные дни в месяце отправления в командировку. Такой порядок установлен в п. 7 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение о среднем заработке).

    Средний дневной заработок

    При определении среднего заработка за дни командировки используется средний дневной заработок (п. 9 Положения о среднем заработке). Чтобы его посчитать, нужно определить два показателя:

    • сумму учитываемых выплат;
    • количество учитываемых дней.

    Сумма учитываемых выплат

    Для расчета среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не учитывают выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, например (п. 3 Положения о среднем заработке):

    • материальную помощь;
    • оплату стоимости питания и проезда;
    • оплату стоимости обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.д.

    Время и выплаты, исключаемые из расчетного периода, перечислены в п. 5 Положения о среднем заработке.

    Количество учитываемых дней

    Если работник поехал в командировку в первый месяц работы, для определения среднего заработка нужно взять фактически отработанные дни этого месяца (п. 7 Положения о среднем заработке).

    Пример. Расчет среднего заработка за дни командировки в месяце приема на работу

    3 августа 2015 г. в ПАО «Аллигатор» принят исполняющим обязанности директора Е.Л. Кайманов с должностным окладом 32 000 руб. У сотрудника пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье.

    10 августа Е.Л. Кайманов направлен к служебную командировку на 4 календарных дня.

    17 августа сотрудник переведен с должности исполняющего обязанности директора на должность директора с окладом 38 000 руб. И снова уехал в командировку с 20 августа на 7 календарных дней. Изменения в работе сотрудника отражены на схеме на с. 49.

    Изменения в работе сотрудника

    Нужно рассчитать заработок работника за август и средний заработок, сохраняемый сотруднику для каждой из командировок:

    • по должности исполняющего обязанности директора;
    • по должности директора.

    Решение. Средний заработок за время первой командировки в месяце приема на работу с 10 по 13 августа

    За период с начала трудоустройства до дня начала первой командировки работнику начислено 7619,05 руб. (32 000 руб. : 21 раб. дн. x 5 раб. дн.), где:

    • 32 000 руб. — оклад работника по должности исполняющего обязанности директора;
    • 21 рабочий день — количество рабочих дней в августе 2015 г. при пятидневной рабочей неделе;
    • 5 рабочих дней — количество рабочих дней, отработанных сотрудником с момента трудоустройства до начала первой командировки.

    Средний дневной заработок равен 1523,81 руб. (7619,05 руб. : 5 раб. дн.).

    Сумма среднего заработка, сохраняемого Е.Л. Кайманову на время первой командировки, составит 6095,24 руб. (1523,81 руб. x 4 раб. дн.), где 4 рабочих дня — рабочие дни в период первой служебной командировки работника.

    Средний заработок за время второй командировки в месяце приема на работу с 20 по 26 августа

    За период с начала трудоустройства до даты начала первой командировки работнику начислена заработная плата в размере 7619,05 руб.

    Дни первой командировки, а также начисленные за это время суммы среднего заработка при расчете среднего заработка для второй командировки не учитываются (п. 5 Положения о среднем заработке).

    За рабочий день — 14 августа — следующий после первой командировки день сотруднику начислена заработная плата в сумме 1523,81 руб. (32 000 руб. : 21 раб. дн. x 1 раб. дн.).

    17 августа Е.Л. Кайманову повышен оклад в связи с переводом на должность директора.

    С 17 по 19 августа работнику начислено 5428,57 руб. (38 000 руб. : 21 раб. дн. x 3 раб. дн.), где:

    • 38 000 руб. — оклад работника по должности директора;
    • 21 рабочий день — количество рабочих дней в августе 2015 г. при пятидневной рабочей неделе;
    • 3 рабочих дня — количество рабочих дней, отработанных сотрудником с момента перевода на новую должность до первого дня второй командировки.

    Для расчета среднего заработка за дни второй командировки бухгалтеру нужно учесть заработок, начисленный работнику в августе за фактически отработанное время. Он составит 14 571,43 руб. (7619,05 руб. + 1523,81 руб. + 5428,57 руб.).

    Средний дневной заработок равен 1619,05 руб. (14 571,43 руб. : 9 раб. дн.), где 9 рабочих дней — количество рабочих дней, отработанных сотрудником с момента трудоустройства до начала второй командировки (дни первой командировки исключаются).

    Сумма среднего заработка, сохраняемого Е.Л. Кайманову на время второй командировки, составит 8095,25 руб. (1619,05 руб. x 5 раб. дн.), где 5 рабочих дней — рабочие дни в период второй служебной командировки работника с 20 по 26 августа 2015 г.

    За первый месяц работы сотруднику начислено 34 190,49 руб. (7619,05 руб. + 6095,24 руб. + 1523,81 руб. + 5428,57 руб. + 8095,25 руб. + 38 000 руб. : 21 раб. дн. x 3 раб. дн.).

    Примечание. Когда выходные дни в командировке оплачиваются

    За выходной или нерабочий праздничный день, в который командированный сотрудник не выполнял служебное поручение, выплачиваются только суточные (п. п. 9 и 11 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

    За выходные или нерабочие праздничные дни в период командировки нужно выплатить повышенную зарплату не менее чем в двойном размере, если работник (ст. 153 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415):

    • выполнял служебное поручение;
    • выехал в командировку или вернулся из нее;
    • находился в пути.

    Зарплата меньше в дни командировки, чем в рабочие дни

    При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

    Для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, установлен единый порядок исчисления среднего заработка (ст. 139 ТК РФ).

    Читайте так же:  Сроки действия копии трудовой книжки в россии

    Средний заработок определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение). Положение вступило в силу 6 января 2008 г.

    В соответствии с указанными нормами для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат.

    Перечень выплат, определенный в названном Положении, является открытым (п. 2 Положения).

    Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате (п. 9 Положения).

    Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (ст. 139 ТК РФ).

    С учетом особенностей исчисления среднего заработка возможна ситуация, когда исчисленная из расчета среднего заработка сумма будет меньше, чем среднедневная по окладу за данный период.

    В том случае, если сумма оклада больше суммы среднего заработка, организация может поступить и по-другому, а именно произвести доплату, рассчитанную исходя из суммы, которую работник должен был бы получить по должностному окладу.

    Эта ситуация законодательством не предусмотрена, но на практике возможна.

    Но при этом следует помнить:

    [3]

    — работник, находясь в командировке, должен выполнять установленные трудовым договором обязанности;

    — решение о выплате доплаты должно быть оформлено документально по организации в целом, например в виде приказа руководителя организации, или закреплено в трудовом договоре.

    Выплата работнику, находящемуся в командировке, должностного оклада вместо среднего заработка законодательством РФ не предусмотрена.

    Таким образом, при направлении работника в командировку организация должна выплачивать ему средний заработок, основываясь на нормах трудового законодательства, соблюдая тем самым права работника и интересы организации.

    При этом при соблюдении перечисленных выше условий организация может производить доплату работнику до суммы его должностного оклада, если он будет выше выплачиваемого среднего заработка.

    Инструкция: расчет среднего заработка для командировки

    Действующий порядок расчета

    Трудовое законодательство гарантирует, что на время командирования сотрудников за ними сохраняется их рабочее место, должность, а также средняя заработная плата. Ключевой документ, который регламентирует порядок расчета среднего заработка для командировки — это Постановление от 24.12.2007 № 922, а именно пункт 9. Так, для исчисления суммы выплаты применяют следующую формулу:

    Отметим, что для исчисления среднедневной зарплаты для оплаты служебной поездки расчетным периодом признаются 12 календарных месяцев, которые предшествуют месяцу направления в командировку. Так, например, если работника отправляют в июле 2019, то расчетный период определяется с 01.05.2018 по 30.06.2019.

    Однако и для данного правила есть исключения:

    • если специалиста командируют в его первый месяц работы, то в расчет среднего заработка для командировочных включают период с первого рабочего дня до дня командирования;
    • если работник находился в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то для исчисления средней заработной платы учитывайте 12 месяцев, предшествующие «детским» отпускам.

    Теперь определим, как рассчитывается каждый из показателей формулы.

    Как исчисляется база для расчета

    В базу для расчета среднего заработка при командировке включайте всю начисленную заработную плату, а также компенсационные и стимулирующие вознаграждения за труд. А вот следующие виды выплат из базы начислений придется исключить (п. 2, 3, 5 Постановления № 922):

    • оплата очередного трудового отпуска (основной и дополнительны), учебного и прочих отпусков;
    • оплата пособий по временной нетрудоспособности, декретные, отпуска по уходу за ребятишками и прочие выплаты за счет Фонда социального страхования и иных внебюджетных фондов;
    • материальные помощи, независимо от их характера и назначения;
    • иные суммы, которые выплачены работнику в расчетном периоде, но не связанные с выполнением его трудовых обязанностей. Например, оплата проезда или питания, ранние командировочные расходы.

    [2]

    Отметим, что если в расчетном периоде было проведено повышение заработка, то оплата командировки по среднему заработку 2019 должна быть проиндексирована. Порядок индексации таких выплат идентичен индексации при исчислении отпусков.

    Определяем фактически отработанное время

    В расчетный период нужно включать не все календарные дни, а только фактически отработанное время. То есть те часы, дни, смены, в которые специалист фактически выполнял свои непосредственные обязанности. Исключите из 12 расчетных месяцев следующие периоды, но только при их наличии:

    • дни законного трудового отдыха (основного, дополнительного, учебного);
    • время болезни, а также отпуска декретные и по уходу за детьми;
    • периоды более ранних командировок;
    • время простоя, независимо от причин;
    • дни, положенные родителям детей-инвалидов;
    • донорские дни;
    • прочее время, в которое специалист был освобожден от выполнения своей работы.

    Полный перечень периодов, которые следует исключать из расчетов, приведен в п. 5 Постановления № 922.

    Особые положения

    Итак, определив базу для расчета и фактически отработанное время, рассчитываем среднедневной заработок специалиста. Полученный показатель нужно умножить на количество дней пребывания в командировке.

    Отметим, что в некоторых учреждениях предусмотрены доплаты до среднего заработка при командировке. Такой вид выплаты может быть назначен тем специалистам, у которых при расчете среднедневная зарплата ниже должностного оклада. Максимальный размер такой доплаты не ограничен на законодательном уровне. Сумма устанавливается индивидуально, исходя их финансовых возможностей организации.

    Данная выплата признается доходом работника и подлежит налогообложению по общим правилам. Так, с исчисленной суммы следует удержать 13 % НДФЛ, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам. Напомним, что если у специалиста имеется право на налоговые вычеты, то их также следует применить при исчислении налога.

    Как отразить в налоговых отчетах

    В налоговой отчетности, а именно в справке 2-НДФЛ, сумму, рассчитанную по среднему, отразите с кодом дохода 2000. Включите данную выплату в единый расчет по страховым взносам, в облагаемую базу.

    В отчетности 6-НДФЛ также следует указать такой вид начислений (вместе с заработной платой, отпускными и прочими налогооблагаемыми выплатами).

    Оплата командировочных по среднему заработку — правила расчета и важные моменты

    Многих начинающих сотрудников бухгалтерии в самом начале их карьеры интересует вопрос, как начисляются командировочные. Я занимаю должность главного бухгалтера на областном промышленном предприятии и, как руководящее лицо, знаю все о начислении командировочных.

    Читайте так же:  Порядок сделки с завышением стоимости квартиры при ипотеке

    Представленная в статье информация будет полезна не только бухгалтерам, но обычным сотрудникам, у которых возникают вопросы, связанные с начислением суммы командировочных. В статье я отвечу на два основных вопроса, касающихся оплаты деловых поездок:

    1. Особенности расчета средней з/п для выплаты командировочных.
    2. Правила отражения выплаты в общей отчетности предприятия.

    Актуальный порядок и формула расчета

    Средняя з/п сотрудника на занимаемой им должности – это сумма, гарантированная современным законодательством, 168-ой статьей ТК РФ. Общий порядок вычисления и определения положенного заработка основывается на применении такой формулы:

    Для правильного и максимально точного исчисления средней з/п и для последующей оплаты очередной командировки используются 12 предшествующих выезду календарных месяцев. Например, если сотрудника отправляют в октябре 2019 г, периодом для проведения официального расчета будет временной отрезок с 01.08.2017 и строго по 30.09.2019.

    В данном правиле предусмотрены определенные исключения:

    1. Если профессионала посылают в самый первый месяц его деятельности, расчет средней з/п будет осуществляться со дня выхода на работу и до даты поездки.
    2. Если речь идет о женщине, которая находится в декретном законном отпуске или на отдыхе, связанном с уходом за малышом, нужно засчитывать 12 полных месяцев, официально предшествующим подобным периодам.

    На основании подобных сведений можно понять, как правильно рассчитывается каждый из указанных показателей.

    Вычисление базы для производимого расчета

    За основу для определения положенной по должности з/п при командировочных поездках нужно включать основную з/п, премии, денежные поощрения. Все остальные начисления полностью исключаются. Речь идет о таких денежных выплатах, как:

    • Оплата ежегодного отпуска — учебного, основного и дополнительного;
    • Компенсации по временной нетрудоспособности — декретные, отпуск по уходу за детьми и разного плана перечисления, направленные из фонда современного социального страхования и внебюджетных активов;
    • Денежная поддержка вне зависимости от характера ее общего назначения;
    • Средства, не относящиеся к оплате труда и перечисленные сотруднику за отчетный период — ранее перечисленные командировочные.

    Если в определенном отчетном периоде руководство произвело общее увеличение тарифа оплаты труда, средняя з/п для оплаты командировочных поездок автоматически должна быть проиндексирована.

    Определение отработанного по факту времени

    В общий расчетный период требуется вносить по факту отработанное время. Речь идет о часах, сутках и сменах, когда специалист выполнял возложенные на него обязанности. В процессе расчета из положенных 12 месяцев нужно исключить такие временные периоды, как:

    1. Время основного и дополнительного отпуска.
    2. Период, когда сотрудник был на больничном, а также в декретном отпуске.
    3. Иные командировочные поездки.
    4. Период вынужденного простоя.
    5. Дни по закону положенные родителям или опекунам детей с инвалидностью.
    6. Специальные донорские дни.
    7. Иное время, когда работник был освобожден от возложенных на него обязанностей.

    Если сотрудник брал перечисленные выше дни отдыха от работы, они не будут засчитаны ему при оплате командировочных.

    Особые законные обоснования

    После определения базы осуществляется расчет среднедневной з/п сотрудника. Результат, который будет получен после этого, потребуется умножить на общее количество суток, проведенных работником в деловой поездке.

    В некоторых случаях начисляется определенная доплата за командировочные. Она полагается, если сумма командировочных оказалась ниже стандартного среднего заработка по занимаемой должности.

    При расчете суммы командировочных средняя з/п начисляется исключительно за все время поездки:

    • Сутки, потраченные на дорогу;
    • Дни приезда и возвращения в родной город;
    • Время вынужденной задержки.

    Полученная после расчетов денежная выплата является обычным официальным доходом сотрудника. Соответственно выплаченные деньги подлежат обязательному налогообложению. С начисленной суммы сотрудники бухгалтерского отдела удерживают положенные 13%. Одновременно с этим начисляются стандартные страховые взносы, согласно установленным тарифам.

    Если сотрудник имеет право на определенные налоговые вычеты, они также должны быть приняты во внимание.

    Правила внесения в законодательную базу

    Стоит уделить внимание вопросу отражения командировочных в стандартных отчетах по налогам. В официальной справке категории 2-НДФЛ, сумма средней з/п отражается с кодом доходности 2000. Описываемая денежная выплата обязательно вносится в единый официальный отчет по страховым взносам.

    Что касается еще одной стандартной отчетности категории 6-НДФЛ, то здесь также потребуется прописать описываемый вид начислений. Они обозначаются одновременно с з/п, стандартными отпускными и иными облагаемыми налогом выплатами.

    Подводя итоги

    Согласно актуальным правилам, командировочные выплачиваются работнику одновременно с обычной з/п в день расчета. Выплата осуществляется в полном соответствии с правилами, которые установлены в организации. Это может быть выдача из кассы или перевод на зарплатную карту.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если сотрудник в период деловой поездки какое-то время был на больничном, средний заработок за данные дни не начисляется. Оплата производится только за выполненные по факту служебные обязанности, а компенсация по временной нетрудоспособности выплачивается отдельно.

    Источники


    1. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.

    2. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.

    3. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.
    4. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
    Оплата командировочных по среднему заработку — правила расчета и важные моменты
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here